Плательщикам Единого сельскохозяйственного налога
С 1 января 2019 года все организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, признаются плательщиками НДС. Такие изменения в Налоговый кодекс вносятся ФЗ № 335-ФЗ от 27.11.2017 г. С 1 января абзац 2-й п. 3 ст. 346.1 НК РФ признаётся утратившим силу.
Изменения направлены на поэтапное встраивание плательщиков ЕСХН в цепочку плательщиков НДС для их беспрепятственного участия в хозяйственных отношениях с плательщиками данного налога, у которых ранее были проблемы с приобретением сельскохозяйственной продукции, у сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся плательщиками ЕСХН, в связи с невозможностью принятия к вычету НДС.
Данные изменения позволят сельскохозяйственным организациям и ИП, являющимися плательщиками ЕСХН, одновременно признаваться плательщиками НДС, не переходя на общий режим налогообложения, что будет способствовать повышению спроса на сельскохозяйственные сырьё и продукцию, увеличению объёмов продаж, а также даст возможность проводить техническую и технологическую модернизацию производства, поскольку такие налогоплательщики будут иметь право на вычет НДС при приобретении материально-технических ценностей для производства сельскохозяйственных сырья и продукции.
В то же время плательщики ЕСХН будут иметь право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, на основании ст. 145 НК РФ. Для плательщиков ЕСХН в неё введены специальные положения. Так, чтобы уже в 2019 году получить освобождение от уплаты НДС, плательщик ЕСХН должен получить доход за 2018 год от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, в сумме не более 100 млн. руб.
Если налоговый период является первым, в котором налогоплательщик применяет спецрежим в виде уплаты ЕСХН, доход от реализации за предыдущий налоговый период не имеет значения. В этом первом налоговом периоде освобождение от обложения НДС может применять любое желающее лицо. Для того чтобы получить освобождение, достаточно представить в налоговый орган по месту своего учёта уведомление не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.
Согласно п. 3 ст. 145 НК, данное освобождение не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров в РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, подлежащих налогообложению в силу пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ.
В отличие от прочих организаций и ИП, плательщики ЕСХН не могут по своей инициативе отказаться от права на освобождение от обязанностей плательщика ЕСХН (п. 4 ст. 145 НК РФ). Они могут его утратить только при превышении установленных пределов дохода от реализации в расчёте на налоговый период (и если осуществляли реализацию подакцизных товаров). Об этом сказано в п. 5 ст. 145 НК РФ.
Применять освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС лицам, применяющим ЕСХН, надо с осторожностью, ибо не всегда и не всём такая «льгота» выгодна. Нередки случаи, когда контрагенты, являющиеся плательщиками НДС, отказываются от «сотрудничества» с лицами, которые приняли освобождение от исполнения обязанностей НДС.
Поэтому прежде чем воспользоваться правом на освобождение от НДС, предпринимателям необходимо провести тщательный анализ возможных последствий для своего бизнеса.
